主题：想咨询会计高手一个问题

想咨询会计高手一个问题


某超市以下称为A超市
同集团的下属另一个企业，以下称为B企业，以生产礼品为主
给A超市供货的C企业，以生产家电冰箱为主

现A超市从C企业购入 冰箱100台，价值100000元
C企业决定给A超市搞活动经费，经过商谈决定使用B企业的礼品，价值5000元
C企业决定以95％的折扣， 给A超市开具发票，也就是95000元发票
请问这时A超市当如何处理这笔帐务才能合理处理税务方面的规定和要求
提示：因C企业的发票额低，也就是说进项税低，所以A超市的这5000元部分税无法抵扣，造成相应的损失。
我认为：有以下二种方法，但a超市都不愿意采用
1、B企业出具5000元礼品发票给C企业，C企业出具10w元发票给A超市
（但C企业不愿意这样做）
2、B企业直接出具5000元礼品发票给A超市，相当于A超市自己搞活动赠送礼品给客户（但A超市又不愿意这样做，但我认为这是最规范的方法了）
请问大家还有什么办法？ 或者说有我没考虑到的呢？ 请从税法、会计、经营三方角度考虑此问题。

以上业务可否简单理解为：
A向C购买空调100000元，C向B购买礼品5000元，C向A无偿赠送礼品5000元。
以上，按规范，处理如下（假设均为除税价）：
一、A向C购买空调100000元：
A企业：
借：库存商品 100,000
应交税金-应交增值税(进项税） 170,000
贷：应付票据-C企业 117,000
（备注：因一般超市购入大家电采用承况汇票方式付款，故在此使用“应付票据”科目）

二、C向B购买礼品5000元
C企业：
借：库存商品 5000
应交税金--应交增值税(进项税) 850
贷：銀行存款 5850
B企业：
借：银行存款 5850
贷：主营业务收入 5000
应交税金-应交增值税（销项税）850
（备注：假设B、C均为一般纳税人，则都可开据增票）
三、C向A无偿赠送礼品5000元
C企业：
借：经营费用（营业外支出） 5850
贷：库存商品 5000
应交税金-应交增值税（销项税）850
A企業：
借：材料物资 5850
贷：营业外收入 5850
(因赠送金额较小，故记入损益，如金额较大，按规定，应由C开据增票给A，A借记材料物资，贷记资本公积。其实损赠的实操较为复杂，对不同资产类的账务处理是不一样的，且是否记入资本公积或是记得当期收入尚没有很确切的定论，按新的会计制度，我认为应记得当期收入记缴所得税，但又会影响上市公司利用损赠虚增利润的事实，矛盾ing）

以上可知：
A企业收到B企业增票为117000元，付款117000给C企业，进项税17000
C企业开据增票给A企业为117000元，收款117000元;收到B企业增票5850，付款5850;赠送A企业视同销售应税增值税850元，销项税=17000+850=17850，进项税850元，两者相抵=17850-850=17000

简单的问题复杂化了