主题：总体成本利润控制

总体成本利润控制
一、总体成本与利润控制
1、超市总体成本构成
――典型国内连锁超市的成本结构
（图3）
――美国连锁超市的成本结构
（图4）
――成本结构对比
• 员工薪金比例：51% vs 32%
• 场地租金比例： 7% vs 29%
• 税前利润比例： 7% vs 4%
――成本弹性
• 各项成本可以压缩的空间
（1）员工薪金 - 弹性大
（2） 场地租金 - 弹性小
（3） 广告费用 - 弹性中
（4）损耗支出 - 弹性大
（5）包装费用 - 弹性小
（6）其他 - 弹性大
• 控制成本的策略
（1） 制订严格预算
（2）提高员工效率
（3）项目成本计量
2、成本控制策略
――预算制订原则
• 各部门分别制订每年支出预算，由财务汇总
• 部门预算应包含：
（1）人力资源需求
（2）固定资产购置需求
（3）所有消耗品
（4）流动资金需求
• 年度预算经平衡后，建立严格的执行监察制度
（1）支出分类、分级审批制度
（2）支出执行权与申请权分离制度
（3）部门责任制度
（4）预算执行状况报告制度 - 每月一次
• 预算制订的合理性
• 低成本与员工激励
• 牢记：零售是低毛利行业

――效率指标
• 人均效率
人均效率 = 总销售额/员工总数
（1）可以按单人、部门、总店分别计算
（2）衡量各部门、各员工的总体效率
• 人均效益
人均效益 = 总利润额/员工总工资
（1）可以按单人、部门、总店分别计算
（2）衡量部门、员工的投入产出效益

――效率管理流程
（图8）
• 重要业务部门负责实施
• 财务部门负责监察
• 建立员工表现评估体系
• 员工激励
（1）建立员工加薪制度
（2）建立员工升迁制度
（3）建立员工奖励制度
（4）建立员工培训制度
――项目成本计量 - ABC
• 项目成本计量的原理
（1）纵向会计记帐系统， 区别于传统会计记帐方法
（2）详细记录项目实施过程中每个环节的投入
（3）详细记录项目实施过程中每项产出
（4）分析成本、产出结构
（5）设计降低成本、提高超出的项目实施规范
（6）利用运筹学原理规划最佳项目实施方案
目的：形成最优项目实施模型， 使成本最低，利润最高
• 项目成本计量的应用
（1）超市管理的各个方面，尤其在配送及店面管理方面
（2）最佳单店管理模型的建立
（3）中小企业实现快速扩张的基础
――项目成本计量
• 项目成本计量的管理流程
（图10）
3、 利润扩张策略
――零售利润的来源
• 销售毛利
在维持价格竞争力的前提下，毛利受限
• 广告收入
在企业规模较小的前提下，广告收入受限
• 其他收入
在周转率有限的情况下，其他收入受限
――扩张零售利润的途径
• 提高周转率，增加利润额
• 提高运作效率，降低运作成本
• 加强资金运作效率，提高其他投资收益
• 发展最优单店模式，实现企业扩张
――高效超市管理体系 - 品类管理
• 品类管理概念：
零售商与供应商共同协作，将品类作为战略管理单元，以消费者价值为中心，提高共同投资效益的管理过程。
• 品类管理的关键
零售商与供应商共享零售管理信息，分析研究影响品类业绩的因素，协调双方之资源，共同提高品类的销售及利润。

――品类管理原始模型
（图13）
――品类管理改进模型
（图14）
――品类管理流程
（图15）
――业务部门评估体系
• 采购部单项评估指标
（1）营业额
（2）毛利率
（3）库存周转率
（4）其他收入
（5）单位面积销售效率
• 采购部综合评估指标
（1）投资收益率 = ( 毛利额 X 周转率 ) / 流动资金
（2）单位面积投资收益率 = ( 毛利额 X 周转率 ) / 流动资金/ 营业面积
• 评估指标可以用单人、品类、部门计算
• 建立采购评估、经营目标、分析调整的高效管理循环
――业务部门评估体系
• 店面运作部门单项评估指标
（1）缺货率
（2）扫描穿透率
（3）扫描精度
（4）损耗率
（5）周转率
• 店面运作部门综合评估指标
（1）综合运作损耗 = 损耗率 + 缺货率 X 毛利率
（2）单位面积综合运作损耗 = ( 损耗率 + 缺货率 X 毛利率 ) / 营业面积
• 配送中心单项评估指标
（1）库存天数
（2）周转率
（3）订货满意率

看到这些数据类的东西就头大